Hvad er lønsumsafgift?
I Danmark skal momsregistrerede virksomheder betale moms. Momsen udgør typisk 25 % af prisen og afregnes til Skattestyrelsen (tidl. SKAT).
Men det er ikke alle varer eller ydelser, der skal betales moms af. I andre tilfælde pålægges en anden form for afgift i stedet – en lønsumsafgift.
Kom i bund med de store bunker bilag – for altid. Med Acubiz kan du automatisere håndteringen af udgifter og spare tid og penge.
Hvordan betales afgiften?
Afgiften betales til staten ligesom moms. På samme måde som momspligtige virksomheder indberetter moms, skal momsfritagede virksomheder lave et regnskab, hvor lønsumsafgiften opgøres ud fra.
Du beregner selv størrelsen på afgiften, som du herefter angiver og betaler til Skattestyrelsen. De skal have adgang til regnskabet, så de kan kontrollere, at du har betalt det korrekte beløb.
Hvilke virksomheder hører under momsfritagelse?
Hvis din virksomhed leverer momsfrie ydelser, er du momsfritaget og har dermed pligt til at betale lønsumsafgift.
Momsfritagede virksomheder skal som minimum have et grundlag på 80.000 kroner om året til at beregne lønsumsafgift – ellers er de ikke forpligtet til at betale afgiften.
Eksempler på momsfri ydelser
- Lægeydelser og sundhedsydelser fra autoriserede sundhedspersoner
- Uddannelsesydelser fra institutioner, der er godkendt af uddannelsesmyndighederne
- Finansielle tjenesteydelser såsom bankgebyrer og forsikringspræmier
- Kulturelle og kunstneriske ydelser, herunder biblioteker, museer og teatre
Sådan udregnes lønsumsafgiften
Moms knyttes til de enkelte varer eller ydelser, en momsregistreret virksomhed sælger. Med lønsumsafgiften er det anderledes. Den knytter sig i stedet til løn og det overskud, der er i virksomheden.
Beløbet, du skal betale, afhænger derfor af virksomhedens type og den samlede løn i virksomheden. Dette inkluderer din egen løn og øvrige tillæg til ansatte.
Fire udregningsmetoder
Afgiften opgøres ud fra en procentsats. Skattestyrelsen har fire beregningsmetoder, der kan bruges afhængigt af type virksomhed.
Herunder kan du se eksempler på metoderne og den gældende sats for hver.
METODE 1
Eksempelvis fagforeninger, arbejdsgiverforeninger og viceværtydelser. Her ganges lønsummen med afgiftssatsen. I 2022 og 2023 er satsen på 6,37 %.
METODE 2
Finansielle virksomheder som banker og sparekasser, pensionskasser, kreditforeninger og forsikringsvirksomheder. Her ganges lønsummen med afgiftssatsen. I 2022 og 2023 er satsen på 15,3 %.
METODE 3
Virksomheder, som udgiver og importerer aviser/udgivelser, eller som udgiver elektroniske eller digitale aviser. Her ganges værdien af salg af aviser med afgiftssatsen. I 2022 og 2023 er satsen på 3,54 %.
METODE 4
- Virksomheder inden for sundhedssektoren (læger, tandlæger, optikere, fysioterapeuter m.m.)
- Virksomheder, der udfører persontransport i Danmark
- Bedemænd og begravelsesforretninger
- Virksomheder, der sælger momsfri undervisning eller kulturelle ydelser
Udregnes på følgende måde: Lønsum /- skattemæssigt over/underskud før finansielle poster) ganges med afgiftssats. I 2022 og 2023 er satsen på 4,12 %.
Du kan læse mere om metoderne på Skattestyrelsens hjemmeside.
Andre regler for virksomheder uden ansatte
Hvis du driver din virksomhed alene, kan du stadig være forpligtet til at betale lønsumsafgift. Eksempelvis hvis du sælger varer, der ikke er momspligtige.
Har du ingen ansatte, bliver afgiften beregnet ud fra størrelsen på det overskud, du har i virksomheden.
Vil du vide mere?
Du kan læse mere om de forskellige typer af udgifter i vores Acupedia. Du kan også kontakte os for at høre mere om, hvordan du effektiviserer Expense Management i din virksomhed.
